据中国旅游景区协会

《旅游景点分类》

按核心旅游景点

景区可分为

自然景观景区、人文景观景区、乡村田园景区、现代娱乐景区、综合景点景区

和其他景点

海南自由贸易港优惠政策要点解读

第01部分

进口免税

（一）全岛关封运行前，海南省旅游景区和在海南自由贸易港注册并具有独立法人资格的景区，可享受进口生产经营设备进口“零关税”政策供他们自己使用。

（二）企业进口旋转木马、秋千及旋转平台、过山车、水上游乐设施、水上乐园游乐设备、其他游乐设施及水上乐园游乐设备、游乐场游乐设备及其他文体旅游设备。具有8个税码的产品还可享受进口“零关税”政策。

第02部分

企业税务

（一）2025年前，在海南自由贸易港注册并实质性经营的旅游景区企业，符合鼓励类产业目录范围等条件的，可按规定享受15%的企业所得税优惠。对总机构位于海南自由贸易港的符合条件的旅游景区企业，仅对其位于海南自由贸易港的总机构和分支机构的收入按规定征收15%的税率；对总机构位于海南自由贸易港的企业，仅对其符合条件的位于海南自由贸易港的分支机构的收入按规定征收15%的税率。

（二）2025年前，对在海南自由贸易港设立的旅游景区企业新增境外直接投资取得的收入，符合条件的，按规定免征企业所得税。新增境外直接投资收益须符合以下条件：

• 新设立的海外分支机构取得的营业利润；或持股比例在20%以上（含20%）的境外子公司分派的新增境外直接投资对应的股息收入。

• 投资国（地区）企业所得税法定税率不低于5%。

• 2035年之前，对在海南自由贸易港注册并实际经营的旅游景区企业，减按15%的税率征收企业所得税（负面清单行业除外）。

第03部分

个人税类

（一）2025年前，在海南自由贸易港工作的旅游景区企业高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，可享受免征优惠政策。享受优惠政策的收入必须是来自海南的收入，是指旅游景区企业急需的高端人才从海南获得的综合收入（包括工资、劳动报酬、作者稿酬、特许权使用费四类收入） ）、营业收入、海南省认定的人才补贴收入，应在海南缴纳相应的税款。

（二）享受旅游景区企业高端人才和紧缺人才“15%”税收优惠政策，需满足两大条件：

• 一个纳税年度内在海南自由贸易港居住满183天（自2023年1月1日起，自2024年汇算清缴2023年个人所得税起适用），且符合以下条件： “连续缴纳社保6个月以上”实行至2023年2022年个人所得税汇算清缴结束。

• 经海南省各级人才管理部门认定或一个纳税年度内从海南自由贸易港取得的收入达到30万元以上的人才（海南省根据经济社会发展情况实行动态调整）。

（三）2035年之前，旅游景区企业及其人员一个纳税年度在海南自由贸易港居住满183天的，其来源于海南自由贸易港的综合收入和营业收入按3%计算和10%。个人所得税实行15%的三级累进税率。

第04部分

国家公园类别

（一）鼓励旅游企业、社会组织和个人通过捐赠、收养、援助等方式参与海南热带雨林国家公园的保护和管理。

（二）海南热带雨林国家公园总体控制区内的经营服务活动实行特许经营制度，经批准的园内游乐建设项目在选址上应与周围自然、人文景观相协调、规模、风格等；保护区内禁止从事核心商业和服务活动。

（三）海南热带雨林国家公园总控区内旅游企业可开展的特许经营范围包括服务设施、销售商品、租赁服务、文化体育活动、生态体验、科普教育、旅游交通、标志等。类和9大类。其中涵盖博物馆、餐厅、民宿、体育赛事、婚庆活动、生态体验、森林康养、观光直升机、低空观光飞机等47类特许经营项目。

（四）旅游企业特许经营期限一般为10年，原则上不超过20年。旅游企业与国家公园管理机构合作，开展自然教育等活动，提高海南热带雨林国家公园管理效能，可免收或减免特许经营费。

第五部分

乡村旅游

（一）一二三产业融合发展用地、共享农场等农村工业用地，在符合省、市、县有关规定的前提下，允许转让、租赁、作价、投资（入股）。县域国土空间规划、相关产业规划及政策要求。 ）等方式使用农村集体商业建设用地建设旅游景区、景点项目。

（二）实施“美丽乡村”、“全域旅游”等项目所用农业用地允许保留集体土地性质，采取“只流不征”方式实施项目用地。

（三）根据我省有关规定，在农垦经营性建设用地入市试点范围内，按照规定办理手续后，可以自主开发农垦经营性建设用地使用权。乡村旅游项目通过土地市场公开交易等方式进行。自主开发上市的项目必须符合国家和省产业政策和生态环境保护要求，不得用于商品住宅建设。

第06部分

旅游场馆

（一）政策鼓励使用符合国土空间规划的农村集体土地建设非国有博物馆。

（二）经认定的非营利性博物馆、纪念馆等公益性旅游项目，可按照国家划拨土地目录，通过划拨或协议出让、作价出资、招标拍卖等方式提供土地。

（三）政策支持符合条件的非国有博物馆纳入博物馆免费开放财政支持范围。对符合规定的非国有博物馆建设所需的城市基础设施配套费减半征收。非国有博物馆建设资金境内贷款部分可享受一定的贷款贴息支持，贴息期限不超过3年。

第07部分

景区奖补

（一）2022年旅游项目固定资产投资2000万元及以上的，按年度固定资产投资的5%给予最高2000万元奖励。

（二）标准化奖励（针对2022年已评价但尚未获得奖励的单位）。

对成功创建国家级旅游度假区、省级旅游度假区分别给予500万元、300万元奖励。新评定5A级、4A级、3A级旅游景区分别奖励500万元、300万元、200万元。

• 对省新认定的旅游小镇给予100万元奖励。对成功创建国家级夜间文化旅游消费集群、省级夜间文化旅游消费集群、国家级旅游休闲街区的，分别奖励300万元、200万元、100万元。

• 新评定乡村旅游点五椰级、四椰级、三椰级分别奖励50万元、30万元、10万元。

（三）非国有博物馆项目可享受不超过出资总额5%的一次性项目建设补助，补助金额最高不超过2000万元。

（四）非国有博物馆可享受以下三级分级奖励和补贴。

• 对民办博物馆运营评估中评定为国家三级博物馆的民办博物馆，一次性给予800万元补助。

• 对评定为国家二级博物馆的博物馆一次性补助1000万元。

• 对评定为国家一级博物馆的博物馆一次性补助1500万元。分级补贴按照最高级别不重复的原则实施。

基于业务场景的政策综合效益分析

01.

海南景区自用进口生产设备免税

根据涉及景区进口自用生产设备“零关税”的相关政策，综合测算海南自由贸易港对岛内景区进口生产设备的经济效益。

2021年11月盐城大丰发展旅游，海南某景区采购的一批从欧洲进口的索道设备，成为海南旅游产业发展首批“零关税”自用生产设备。货物累计价值达6419万元，免税总额约1415万元。 2022年3月，三亚B公司采购的一批进口大型游乐设施抵达三亚，价值87.5万欧元，享受税收优惠124.8万元。这是海南自贸港自有生产设备“零关税”政策的升级。扩大政策适用范围后的首项业务。 2022年4月上旬，海南C景区成功申请园区“海啸浪潮”（U型过山车）设备免税通关，涉及设备金额4000万元，免税金额600万元。 “零关税”政策的实施，大大降低了景区项目的建设成本，有利于吸引企业投资海南旅游项目。也有利于景区设备更新升级，增强景区吸引力，为游客提供更好的体验和享受，为海南自由贸易港建设注入源源不断的活力。

02.

海南省旅游景区企业所得税优惠

根据涉及企业所得税的优惠政策，我们综合测算了海南自由贸易港对旅游景区企业缴纳企业所得税的经济效益。

以海南及内地旅游景区企业缴纳的五年企业所得税为例。假设海南省某旅游景区公司第一年营业收入8000万，运营成本4000万。受益于海南自由贸易港的多项利好政策和旅游景区市场的不断发展，该旅游景区企业的营业收入和成本每年以10%的速度增长。计算表显示，以5年为发展基数，落户海南旅游景区企业比内地企业可节省企业所得税2442.04万元。

海南与内地旅游景区企业缴纳企业所得税比较

03.

海南省旅游景区个人所得税优惠

我们根据涉及个人所得税的优惠政策，综合测算海南自由贸易港对紧缺的高端旅游景区人才个人所得税的经济效益。

若旅游景区企业紧缺高端人才年税前收入为60万元，则按现行个人所得税计算（若不考虑社会保险、公积金、专项附加扣除等因素）账户），应纳税所得额为60万元-6万元=54万元（扣除基本扣除费用后，每月5千元，一个纳税年度6万元），54万元对应的税率为30%，速算扣除是52920元，那么这个人应缴纳的个人所得税金额为540000×30%-52920=109080，税负为109080÷540000=20.2%。若按照海南自由贸易港紧缺人才高端人才免征个人所得税优惠政策计算，2025年前实际税负超过15%的，则自由贸易港个人所得税减免税额旅游景区内企业急需的高端人才口岸将为54万×（20.2%-15%）=28080元，这意味着此人可免征个人所得税约28000元。这一个人所得税优惠政策将有助于海南省吸引旅游景区行业高端人才，对推动海南旅游景区产业提质升级具有重要意义。

04.

海南热带雨林国家公园运营条件优越

结合海南热带雨林国家公园相关政策，综合分析海南自由贸易港政策对海南热带雨林国家公园特许经营的实质效益。

得益于海南热带雨林国家公园相关政策，旅游企业可以按照规定投资、参与海南热带雨林国家公园业态特许经营项目。 2021年11月8日，海南省林业局发布《海南热带雨林国家公园特许经营目录》。企业可申请9大类47类特许经营服务项目。海南省旅游企业投资经营海南热带雨林国家公园相关游乐服务项目，根据相关政策，可以选择服务设施、商品销售、租赁服务、住宿餐饮、文化体育活动等、生态体验和度假医疗、科普教育、旅游交通、标识等项目，法人机构的特许经营行为是通过与国家公园管理局和社区居民协商签订特许经营协议来进行的。这一特许经营政策的出台，有利于吸引社会资本投资参与海南热带雨林国家公园建设，解决国家公园发展资金缺乏的问题。也有利于政府、企业、社区等多方利益相关者合作共赢，宣传海南热带雨林资源。在保护中发展。

05.

海洋

南仁区共享农场投资建设利好

结合垦区土地整治相关政策，综合分析海南自由贸易港政策对海南共享农场投资发展的利好。

得益于海南共享农场的相关政策，企业可以利用这些政策投资海南农村共享农场的发展。海南农垦投资控股集团有限公司2022年大力推广南田共享农场、大丰咖啡共享农场、兰阳温泉共享农场（一期樱花庄园）、鸿铭利海共享农场、南平立新共享农场等5个共享农场。项目建设。以三亚的一个共享农场为例。规划建设包括农业、文化、体育旅游、健康农场三大版块，包括力场集镇、健康生活、运动生活、特色度假、活力运动、自然探索、桥东农场等。国王农场、万橡农场等十大集团致力于打造一站式文化、体育、康养、旅游、度假目的地。公司利用复垦土地整合相关政策红利，通过共享农场实现“农业+旅游”与其他产业的深度融合盐城大丰发展旅游，打造生产一体化新业态。共享农地、投资等相关政策有利于整合、盘活和优化农民的土地和住房资源，同时也有助于实现乡村振兴、增强乡村旅游发展的竞争力。

06.

海南旅游景区景点获得奖励补贴有利于

我们以景区景点奖励补贴等优惠政策为基础，综合测算海南自由贸易港景区景点奖励补贴政策的经济效益。

根据旅游景区相关奖励补贴支持政策，旅游景区企业可按“年度固定资产投资额的5%”、“非国有投资额的5%”申请奖励补贴。博物馆和分级奖励补贴”等。以海南省非博物馆景区A、非国有博物馆B、非国有博物馆C、非国有博物馆D四个景区为例。如表所示，非博物馆类景区A每年固定资产投资2000万元，共可申请100元。奖励补贴1万元；年固定资产投资5000万元的国家三级、二级、一级非国有博物馆分别可获得1050万元、1250万元、1750万元；国家三级、国家二级、一级每年固定资产投资6000万元的国家三级非国有博物馆C类，可分别获得1100万元、1300万元、1800万元奖励和补助资金；国家三级、二级、一级年度固定资产资产投资7000万元的非国有博物馆D分别可获得总计1150万元、1350万元、1850万元补助资金。这些相关奖励补贴政策的实施，可以充分调动各景区投资开发的积极性和主动性，有利于海南打造优质旅游服务项目和产品。

旅游景区奖励和补贴的好处

政策展望

根据项目实地调研和典型企业走访，旅游景区行业未来发展的政策诉求集中在国家公园和乡村旅游两类业务上。

01

国家公园

现行政策下，海南热带雨林国家公园总控区内的旅游企业可以开展特许经营项目，涵盖博物馆、餐饮、民宿、体育赛事、婚庆、生态体验、森林康养、观光直升机、低空旅游等。高空观光飞机等47种。但由于生态环保的要求，特许经营项目在实施过程中普遍存在用地、建设等方面的限制。未来，在确保生态红线的同时，还需要有一定程度的政策落实。

02

乡村旅游

农村一二三产业融合发展用地、集体商业建设用地入市等现行政策，为海南乡村旅游发展提供了重要保障。下一步要聚焦政策落实，充分释放政策效能。建议行业主管部门和要素保障部门加强沟通协调，加强项目投资和项目规划，建立沟通协调机制，主动服务企业。必要时，行业主管部门可提供项目清单，要素保障部门积极配合，形成合力，为企业提供一对一服务，确保各项政策落地见效。为此，未来需要在符合“多规合一”的前提下进行一定程度的政策补齐。此外，根据企业走访调查了解到，不少周边乡村旅游点缺乏交通联系和联动营销，存在产品同质化、空间竞争等问题。未来，政府需要采取统筹规划，引入联动营销。制定推广政策和规划，推动各乡村旅游点对接，形成合力，增强吸引力。

相关操作指南

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